Hospodaření s valutami a devizami pro PO

5.3.12

Hospodaření s valutami a devizami pro PO

Jaroslava Svobodová

1.1 Valutami se rozumí peníze zahraničních měn v hotovosti v mincích a bankovkách. Valuty je oprávněna přijímat nebo vyplácet pouze osoba oprávněná k vedení valutové pokladny (var. osoba vymezená v odst. č..... Čl. č. ... Směrnice č. ..... organizační řád).

1.2 Devizy jsou bezhotovostní formy placení cizí měnou, např. v případě inkasa pohledávky znějící na cizí měnu, úhrady závazku znějícího na cizí měnu. Mezi devizy patří též peníze na účtech v bankách, šeky, směnky, cenné papíry k umoření, splatné kupóny akcií nebo dluhopisů, pokud znějí na cizí měnu. Operace související s devizami schvalují vždy správce rozpočtu, příkazce operace a hlavní účetní (var. osoby vymezené v odst. č..... Čl. č. ... Směrnice č. ..... organizační řád)

1.3 Veškeré valuty, které zaměstnanci nabyli, v souvislosti s pracovně právním vztahem k účetní jednotce jsou povinni vždy odevzdat nejdéle do 10 dnů od okamžiku, kdy pominula jejich potřeba.

1.4 Majetek a závazky vyjádřené v cizí měně přepočítává účetní jednotka na měnu účetnictví obecným kurzem, a to k okamžiku ocenění:

1. podle § 24 odst. 2 písm. a) ZoÚ, nebo
2. podle § 24 odst. 2 písm. b) ZoÚ, a to pouze majetek a závazky uvedené v § 4 odst. 12 ZoÚ.

K okamžiku ocenění podle § 24 odst. 2 písm. a) ZoÚ lze pro přepočet na měnu účetnictví použít pevný kurz.

Obecným kurzem se pro účely účetnictví rozumí kurz vyhlášený k cizí měně centrální bankou příslušnou pro měnu účetnictví pro den přepočtu, je-li kurz vyhlašován každý pracovní den nebo každý týden.

Není-li kurz k cizí měně centrální bankou příslušnou pro měnu účetnictví vyhlašován každý pracovní den nebo každý týden, za obecný kurz se považuje také:

1. kurz mezibankovního trhu cizí měny k euru nebo americkému dolaru pro den přepočtu, přepočítaný, není-li měnou účetnictví euro nebo americký dolar, na měnu účetnictví kurzem uvedeným v odstavci 1 pro den přepočtu, nebo
2. kurz vyhlášený k cizí měně centrální bankou příslušnou pro měnu účetnictví pro den přepočtu.

Za kurz pro den přepočtu lze považovat také kurz vyhlášený pro předcházející den.

1.5 Pevným kurzem se pro účely účetnictví rozumí obecný kurz vyhlášený pro první den zvoleného období používání pevného kurzu. Zvolené období používání pevného kurzu určí účetní jednotka na základě vnitřního předpisu a končí nejpozději posledním dnem účetního období. Zvolené období používání pevného kurzu končí také dnem předcházejícím dni:

1. ve kterém došlo k devalvaci nebo revalvaci měny účetnictví,
2. pro který byl vyhlášen kurz, kterým účetní jednotka vnitřním předpisem nahrazuje dosud používaný pevný kurz, nebo
3. od kterého účetní jednotka vnitřním předpisem přestane používat pevný kurz.

1.6 Ostatní zásady hospodaření s valutami a devizami jsou vymezeny zvláštními právními předpisy při respektování účetních metod vymezených prováděcími právními předpisy¹⁾ k zákonu o účetnictví.

-------------------

¹⁾ § 70 vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví,

ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky

 NahoruČl. 2
Zásady pro oceňování cizích měn na měnu českou

2.1 Při přepočtu cizích měn na měnu účetnictví (měnou účetnictví vybrané účetní jednotky je česká měna § 24a odst. 3 ZoÚ) pro účely účetnictví postupuje účetní jednotka podle zákona²⁾ a podle účetních metod vymezených prováděcími právními předpisy³⁾.

2.2 Pevný kurs dle Čl. 1 odst. 1.5 této směrnice používá účetní jednotka pouze…